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高企財務(wù)審核要點(diǎn)-如何界定不征稅收入
在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)的申報過(guò)程中,審計報告具有一票否決權,其嚴謹、真實(shí)、準確的評估結果對申報結果具有決定性影響。因此,高新技術(shù)企業(yè)務(wù)必重視該審計報告的編制與提交,確保其內容真實(shí)、準確、完整,以順利通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)的認定評審。
了解了高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的界定后,接下來(lái)就讓我們看下,高品專(zhuān)審在高企申報中需要重點(diǎn)關(guān)注的如何界定不征稅收入:
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比要求
近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%(避免后續審計剔除費用,導致占比不達標的風(fēng)險,建議大家不要卡線(xiàn)歸集)。
這里需關(guān)注企業(yè)同期總收入的構成,以及如何界定不征稅收入:
總收入=收入總額減去不征稅收入(收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規定計算。)
=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入+營(yíng)業(yè)外收入+補貼收入+投資收益+利息收入等
不征稅收入包括:
財政撥款;
依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;
國務(wù)院規定的其他不征稅收入。
企業(yè)從縣級以上各級政府財政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入:
①企業(yè)能夠提供規定資金專(zhuān)項用途的資金撥付文件;
②財政部門(mén)或其它撥付資金的政府部門(mén)對該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;
③企業(yè)對該資金及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
申報企業(yè)可根據自身實(shí)際情況,判斷自身是否有符合不征稅收入要求的收入,如有,在向審計提供相關(guān)相關(guān)證明材料的同時(shí),在申報年度企業(yè)所得稅納稅申報表的時(shí)候,也要將該部分收入進(jìn)行填報(A105000表、A105040表)。
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